¿Cuál es la diferencia entre una corporación tipo "S" y una tipo "C" respecto al Reporte 1099?
Si bien el 1099 puede ser emitido por una variedad de razones, su uso más común es para informar compensación por honorarios. Tanto las corporaciones tipo "C" como las tipo "S" pueden tener empleados que reciban una declaración W-2 y otros individuos que compensen por honorarios. La diferencia del Reporte 1099 entre las corporaciones tipo "C" y las tipo "S" yace en sus normas tributarias y la forma en que sus propietarios son tratados.
Las grandes empresas con muchos propietarios por lo general se conforman como corporaciones tipo "C". Sus propietarios o accionistas reciben ingresos en forma de dividendos si la empresa así lo decide. Las corporaciones tipo "S" no pagan impuestos directos. Sus dueños dividen las ganancias netas, recibiendo Reportes 1099 para identificar sus ingresos por honorarios de la compañía.
Tratamiento fiscal de una corporación tipo "C"
Las corporaciones tipo "C" son gravadas como entidades vivas, realizando pagos impositivos federales, estatales y locales en su utilidad neta imponible. Pueden optar por compensar a los accionistas en forma de declaración y pago de dividendos de sus utilidades netas después de impuestos. Si una corporación tipo "C" decide pagar dividendos, emite las formas 1099-DIV al gobierno y a sus accionistas.
Tratamiento fiscal de una corporación tipo "S"
Debido a que una corporación tipo "S" no paga impuestos directamente de sus ganancias netas, las ganancias se distribuyen a los accionistas en función de su porcentaje de participación en la empresa. Por ejemplo, una corporación tipo "S" puede tener cinco propietarios, uno es dueño del 60 por ciento de la organización y los otros cuatro accionistas poseen el 10 por ciento cada uno. Si la empresa tiene una utilidad neta de US$20.000, un propietario agrega US$12.000 (60%) de la renta a su ingreso personal sujeto a impuestos, mientras que cada uno de los otros cuatro propietarios agrega US$2.000 (10%) a su ingreso personal sujeto a impuestos.
Reporte de compensación por honorarios
Tanto las corporaciones tipo "S" como las tipo "C" deben emitir y notificar una compensación por honorarios superior a los US$600 en un año calendario a través de las formas 1099-MISC. La compensación de empleados de tiempo completo y de medio tiempo se reporta a través del departamento de nómina de una empresa, que también retiene impuestos federales, estatales y locales cada vez paga a los empleados. Por lo tanto, no se necesita información adicional, a través de la Forma 1099 u otras, para los empleados a tiempo completo y tiempo parcial. Aquellos pagados por honorarios que requieren la Forma 1099 incluyen a contratistas independientes, contadores, vendedores comisionistas, servicios de limpieza y otras personas que ejercen funciones de forma esporádica para una corporación tipo "S" o "C".
Cambio en la Forma 1099
A partir de 2012, las corporaciones tipo "S" y "C" deben emitir la Forma 1099 para todos los proveedores, incluyendo otras corporaciones. Anteriormente se reportaba sólo por los servicios prestados y se distribuía a empresas y particulares desincorporados. Ahora la Forma 1099 también debe ser emitida para los productos y para otras corporaciones. Por ejemplo, si una corporación tipo "S" o "C" contrata a un contratista independiente para escribir el texto de su página web o compra una computadora de una gran empresa, debe reportar la actividad en la Forma 1099-MISC.
Esta legislación fiscal nueva supone una carga más fuerte para las pequeñas empresas y las corporaciones tipo "S" para mantener registros más detallados que en el pasado.